ORÇAMENTO DE VENDAS E PRODUÇÃO

Resumo do capítulo 16 do livro Controladoria Estratégica e Operacional de Clóvis Luís Padoveze

Orçamento de Vendas e Produção
Aspectos Gerais do Orçamento de Vendas

• O volume de vendas torna-se o fator limitante para todo o processo orçamentário.
• O orçamento de vendas compreende as seguintes partes: previsão das vendas em quantidades, previsão dos preços, identificação dos impostos e orçamento de vendas em moeda corrente do país.
• Existe um certo grau de dificuldade em estimar as quantidades a serem vendidas devido a imprevisibilidade da economia. Para isso, é importante a leitura do ambiente, a construção de cenários e o conhecimento sobre o comportamento dos produtos dentro do mercado em que atuam.

Previsão de Vendas

Para a determinação das quantidades orçadas, existem pelo menos três grandes métodos de previsão:

• Métodos Estatísticos: utilização de modelos estatísticos de correlação e análise setorial, via recursos computacionais, ou mesmo métodos estatísticos diretos de análise de tendências. É possível quando o passado permite imaginar o comportamento futuro.
• Coleta de Dados das Fontes de Origens: tem como base informações vindas diretamente dos centros vendedores, que serão compiladas no setor de Controladoria. Para que a diversidade das fontes de origem não cause resultados finais inconsistentes, é válido que os pontos de vendas sejam conectados computacionalmente com o sistema central, para que assim já exista um banco de dados com as informações necessárias.
• Uso Final do Produto: esse método deverá ser utilizado quando, pelo conhecimento sobre o uso final do produto de seus clientes, a empresa puder orçar suas próprias vendas, baseando-se em um conceito de parceria. Como exemplo de aplicação, pode citar-se os fornecedores de autopeças para indústria automobilística e empresas prestadores de serviços com contratos periódicos.

Orçamento de Vendas

• Orçamento de Quantidades: estabelecimento de uma estimativa de quantidades mensais por produto e por mercado.
• Orçamento de Preços de Vendas: apresentação dos preços por produtos e seus respectivos mercados, considerando a moeda de cada mercado. É importante apontar os reajustes esperados nas listas de preços
• Identificação dos Impostos sobre Vendas: identificação dos impostos incidentes sobre as vendas de cada um de todos os produtos, pois é possível que tenham tributações diferenciadas, considerando o mercado (interno e externo), as regiões para que são vendidos, os clientes e setores.

Orçamento da Receita de Vendas

• Será feito o orçamento mensal por produtos e mercados, considerando as receitas bruta e líquida dos impostos sobre vendas.
• Orçamento de recebimento de vendas = orçamento da receita bruta + variação do saldo de contas a receber.
• Modelo alternativo: é possível fazer os cálculos das vendas por produtos e mercados, considerando os dados anuais e preços e taxas de câmbio médios do ano.
• Empresas estruturadas em Unidades de Negócios: cada centro de lucros deverá elaborar um orçamento de vendas.

Orçamento de Produção

• Decorre do orçamento de vendas e é quantitativo.
• Em empresas que vendem de forma imediata toda a produção, o orçamento de produção = orçamento de vendas em quantidade.
• Política de estocagem: é traduzido em dias de vendas, por isso o estoque de produtos acabados deve ser sempre o menor possível.
• Orçamento de Produção em Quantidades: Previsão de vendas para o mês + estoque final desejado – estoque inicial existente
• Em casos de produção contínua: as unidades de produção inacabadas no final do mês devem ser incorporadas ao orçamento de produção, por meio do estoque final.

Orçamento de Capacidade e Logística

As quantidades de venda e produção é que determinam o nível de atividade da empresa. Nas unidades de negócios já estruturadas e em andamento, as empresas tendem a aumentar sua capacidade de produção de forma gradativa, fazendo os ajustes dos recursos de produção e distribuição pontuais dentro de um continuum de investimentos. Com o orçamento de produção e vendas, é substancial o orçamento de capacidade operacional, que inclui a capacidade fabril e de comercialização. Ao mesmo tempo, é o momento de rever toda a cadeia de suprimento e entrega que denominamos de orçamento de logística.

Recursos com Restrições

Ao analisar as necessidades decorrentes dos programas de produção e vendas, deve-se analisar todos os recursos, dentro das cadeias existentes, para verificar quais deles restringirão os orçamentos programados. Os recursos que restringirão a programação operacional deverão ter sua capacidade ajustada ao novo nível de atividade desejada.

Orçamento de Capacidade

Objetiva quantificar a capacidade de cada equipamento e da produtividade da mão de obra existente, comparando-a com a necessidade gerada pelos programas de produção e venda, dentro do conceito da existência de restrições.

Capacidade das Instalações e Equipamentos

Cada equipamento ou instalação tem uma capacidade máxima produtiva que pode ser mensurada segundo seu próprio objetivo e a aplicação a que se destina. Existem dois tipos básicos de estruturas produtivas:

• Empresas de processamento contínuo: seguem um processo contínuo de produção, começando pela entrada da matéria-prima. A medição da capacidade é facilitada, porque, sendo um conjunto único de processamento, a capacidade é conhecida e limitada.
• Empresas de processamento variado: possuem uma diversidade de equipamentos para os seus diversos produtos intermediários e diversos processos parciais. Por este motivo, para medir a capacidade é preciso verificar a capacidade de cada um dos equipamentos.

Capacidade da Mão de Obra Direta

É mensurada através da quantidade de horas necessárias para os processos ou produtos/serviços intermediários ou finais. Além da mão de obra direta industrial, deve-se considerar a mão de obra ligada a:

- recebimento e estocagem de materiais e produtos;

- transporte interno de materiais e produtos

- expedição e distribuição de materiais e produtos

- entrega técnica de produtos

- assistência técnica de produtos

A medição da capacidade da mão de obra direta é parecida com a utilizada para capacidade dos equipamentos.

Capacidade dos Setores de Apoio

Deve ser realizado trabalho similar para os setores de apoio ou indiretos, tanto industriais, comerciais ou administrativos. Eles também são influenciados por mudanças no volume de produção e vendas.

Orçamento de Logística

Orçamento está relacionado com suprimento de materiais, transporte de materiais e produtos, movimentação interna de materiais, sistemas de armazenamento, tecnologias de embalagens, comercialização e distribuição de produtos e serviços, e também a integração de todos os componentes da cadeia de logística.

Vale ressaltar que vários processos logísticos são terceirizados, e por isso a análise do orçamento deve se estender até todos os parceiros.

Em princípio, metodologia de orçamentação de logística é a mesma utilizada com capacidade de equipamentos e mão de obra direta.

Responsabilidade de Elaboração

Responsabilidade deve ser dos setores responsáveis pelas respectivas atividades. A Controladoria participa com as informações-chave e premissas gerais.