PROJEÇÃO DOS DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS

Resumo do capítulo 20 do livro Controladoria Estratégica e Operacional de Clóvis Luís Padoveze

• É a conclusão do processo orçamentário, em que todas as peças orçamentárias são reunidas dentro do formato dos demonstrativos contábeis básicos (Demonstração de Resultados e Balanço Patrimonial).
• Será feita, em grande parte, com a utilização de informações já elaboradas.
• Permite à alta administração da empresa fazer análises financeiras e de retorno de investimento que justificarão ou não todo o plano orçamentário.
• As projeções são imprescindíveis visto que tanto o Balanço Patrimonial como a Demonstração de Resultados são os pontos-chave para o encerramento fiscal e societário da empresa (impostos sobre o lucro, distribuição de resultados).

Demonstrativos Contábeis a Serem Projetados

• Demonstração dos Resultados
• Balanço Patrimonial
• Fluxo de Caixa
• Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos

ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS E FINANCIAMENTOS

Resumo do capítulo 19 do livro Controladoria Estratégica e Operacional de Clóvis Luís Padoveze

•  Este segmento do plano orçamentário tem por finalidade fazer a orçamentação dos demais componentes do Balanço Patrimonial e da demonstração de resultados que não foram contemplados no orçamento operacional.
• Gastos previstos com investimentos que serão ativados como Ativo Não Circulante, bem como dos financiamentos necessários para fazer face à necessidade de fundos para sua aquisição.
• Sua elaboração e análise tendem a ficar restritas às áreas de Finanças e Controladoria, além da cúpula diretiva da companhia.
• Exige poucas peças orçamentárias e, portanto, de mais fácil obtenção dos seus números.

Os Segmentos do Plano Orçamentário nos Demonstrativos Contábeis Básicos

• A base da segmentação do plano orçamentário segue a lógica da estrutura dos demonstrativos contábeis básicos, a demonstração dos resultados e o Balanço Patrimonial.
• Na demonstração de resultados, o orçamento operacional é responsável pela maior parte dos seus elementos, desde a Receita Operacional Bruta até Lucro Operacional.
• O Orçamento de Investimentos inclui Outras Receitas e Despesas.
• O Orçamento de Financiamentos inclui o orçamento das despesas financeiras e das receitas financeiras que não estão vinculadas às aplicações financeiras.
• Os demais itens são obtidos pelo Orçamento de Caixa ou Projeção dos Demonstrativos Contábeis, que é um método mais prático de fazer o orçamento desses itens, os quais se caracterizam por ter seus dados obtidos após a conclusão de outros orçamentos.

VÍDEO - Orçamento Público

O Senado Federal desenvolveu uma série de vídeos animados chamada de "Orçamento Fácil", que visa mostrar de forma simplificada os conceitos, as etapas e os resultados do orçamento público, além de incentivar a participação dos cidadãos neste processo.

Segue um dos vídeos, esclarecendo o sistema orçamentário brasileiro:

Fonte: https://www.youtube.com/watch?v=OKsr6mdR1bc

ORÇAMENTO DE DESPESAS GERAIS

Resumo do capítulo 18 do livro Controladoria Estratégica e Operacional de Clóvis Luís Padoveze

• É a parte mais trabalhosa do orçamento, pois consiste em elaborar pelo menos uma peça orçamentária para cada setor da empresa, a cargo de um responsável;
• A variedade de despesas tende a ser significativa, recomenda-se o orçamento de forma mais analítica possível.

Aspectos Gerais do Orçamento de Despesas

• Organograma Empresarial: a estruturação dentro de um organograma facilita o processo de análise dos gastos, identificação dos setores, bem como o processo de sintetização dos orçamentos analíticos para os orçamentos setoriais ou divisionais, até o orçamento geral da empresa.
• Departamentalização: identificar as menores áreas de responsabilidade, que contêm o menor nível de decisão e, portanto, grau de responsabilidade sobre controle, dentro do conceito de centro de custo ou centro de despesa.
• Custos Controláveis: é importante que cada responsável, no menor nível de decisão na hierarquia da empresa, tenha seu próprio orçamento. Devemos orçar para cada centro de custo unicamente os custos que são gerenciados e controlados pelo responsável pelo centro de custo. Não existem custos não controláveis pela entidade.
• Accountability: responsabilidade do gestor de prestar contas de seus atos ou a obrigação de reportar os resultados obtidos.
• Rateio no Orçamento de Despesas Departamentais: algumas despesas são de consumo comum, ou seja, os gastos são efetuados de uma só vez, mas o serviço atende vários setores ou centros de custos. Como regra geral deve-se evitar ao máximo o rateio, já que o conceito de accountability é claro: só devem ser alocados ao orçamento de um centro de custo se as despesas puderem ser administradas por seu responsável.
• Orçamento por Atividades: as empresas que adotam o método de custeamento por atividades (Custeio ABC) devem, em princípio, adotar a mesma metodologia no seu processo orçamentário. Assim, o orçamento de cada centro de custo deverá ter suborçamentos por atividade.

VÍDEO - Desgaste sem Planejamento

O vídeo abaixo é para ilustrar de forma divertida o que acontece quando se tem um objetivo, porém não é feito nenhum tipo de planejamento.

Tadinho do porquinho...

ORÇAMENTO DE MATERIAIS E ESTOQUES

Resumo do capítulo 17 do livro Controladoria Estratégica e Operacional de Clóvis Luís Padoveze

O orçamento de materiais compreende quatro peças:

Consumo de materiais	É o primeiro a ser elaborado e indica o custo dos materiais que serão consumidos pelo programa de produção.
Estoque de materiais	É decorrente da política de estocagem, que pode ser uma opção da empresa, como pode ser determinada por fatores exógenos, alheios à vontade da organização.
Compras de materiais	É consequência dos dois anteriores: as compras serão feitas para atender as necessidades de consumo e estocagem.
Saldo final mensal de contas a pagar a fornecedores	Não há a necessidade de elaborar o orçamento de pagamento a fornecedores, pois este é consequência do orçamento de compras mais a variação do saldo de contas a pagar a fornecedores.

Para a execução desses orçamentos, três estruturas ou tipos de informações são necessários:

1. Conhecimento da estrutura dos produtos;
2. Conhecimento dos lead times dos processos de produção, vendas e compras;
3. Conhecimento do tipo de demanda dos materiais.